gruphepsi.us - ЧТО ТАКОЕ ПРАВИЛО 5 ПРОЦЕНТОВ ПО НДС И


Расходы связанные с реализацией не облагаемой ндс

При наличии облагаемых и не облагаемых НДС операций необходимо вести раздельный учет входного НДС п. 4 ст. 149 НК РФ. Порядок ведения такого учета вы должны закрепить в своей налоговой учетной политике Письма Минфина от 14.07.2015 N 03-07-08/40366, УФНС по г. Москве от 11.03.2010 N 16-15/25433.

1. В бухучете открываем субсчета к счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям":

- 19-о - здесь учитываем НДС по объектам - товарам, работам, услугам, предназначенным для облагаемой деятельности, а также по объектам, о которых нельзя заранее сказать, где они будут использованы. Например, вы продаете одни и те же товары оптом (ОСН) и в розницу (ЕНВД). Этот НДС сразу принимаем к вычету;

- 19-н - сюда списываем НДС по объектам, предназначенным для необлагаемой деятельности, и сразу же включаем его в их стоимость;

- 19-н/о-ОС - здесь учитываем НДС по ОС и НМА, которые используются одновременно для облагаемой и необлагаемой деятельности. НДС по каждому объекту учитываем отдельно;

- 19-н/о - здесь учитываем НДС по всем другим объектам (кроме ОС и НМА), которые используются одновременно для облагаемой и необлагаемой деятельности (далее - НДС по общехозяйственным расходам).

2. Если в первом или втором месяце квартала вы приобретали ОС или НМА, предназначенные одновременно и для облагаемой, и для не облагаемой НДС деятельности, то вы можете п. 4, пп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ:

- рассчитать долю выручки от облагаемых операций в общей сумме выручки за месяц, в котором приобретено это ОС или НМА;

- принять к вычету НДС, учтенный в течение этого месяца на счете 19-н/о-ОС, в сумме:

- часть НДС, оставшуюся на счете 19-н/о-ОС по каждому объекту ОС или НМА, включить в стоимость объекта.

Если вы этого делать не будете, то НДС по таким ОС и НМА надо будет распределить в общем порядке по итогам квартала.

3. По итогам квартала проверяем, можем ли мы применить "правило 5 процентов". Если можем, то весь НДС, оставшийся на конец квартала на всех субсчетах к счету 19, принимаем к вычету.

Если "правило 5 процентов" не выполняется, надо п. 4 ст. 170 НК РФ:

- рассчитать долю выручки от облагаемых операций в общей сумме выручки за квартал;

- принять к вычету НДС по ОС и НМА, оставшийся на счете 19-н/о-ОС, в сумме, определяемой по формуле:

- часть НДС, оставшуюся на счете 19-н/о-ОС по каждому объекту ОС и НМА, включить в стоимость объекта;

- принять к вычету НДС, учтенный на счете 19-н/о, в сумме, определяемой по формуле:

- НДС, оставшийся на счете 19-н/о, списать в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" 25 "Общепроизводственные расходы", 44 "Расходы на продажу";

- восстановить НДС, принятый к вычету со счета 19-о по объектам, которые впоследствии были использованы для необлагаемой деятельности, например по товарам, проданным в розницу при применении ЕНВД пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Для этого стоимость приобретенных с НДС товаров, списанную на расходы при продаже, надо умножить на ставку НДС, по которой налог был предъявлен поставщиком.

Пример. Раздельный учет НДС

Организация на ОСН занимается оптовой и розничной торговлей, розница облагается ЕНВД. Все товары приобретаются у плательщиков НДС (ставка НДС - 18%). Организация рассчитывает величину общехозяйственных расходов, относящихся к не облагаемым НДС операциям, исходя из доли выручки от необлагаемых операций в общей сумме выручки от реализации. В таблице приведены суммы входного НДС и иные необходимые данные за I квартал.

Показатели Январь Февраль Март I квартал Входной НДС по товарам расходы связанные с реализацией не облагаемой ндс для перепродажи, тыс. руб. 700 300 800 1 800 Расходы, связанные с розничной торговлей (например, аренда магазина), тыс. руб. 400 400 400 1 200 Входной НДС по расходам, связанным с розничной торговлей, тыс. руб. 72 72 72 216 Общехозяйственные расходы (аренда склада, офиса), тыс. руб. 500 500 500 1 500 Входной НДС по общехозяйственным расходам, тыс. руб. 90 90 90 270 Стоимость товаров, проданных оптом, тыс. руб. 2 500 2 000 3 000 7 500 Стоимость товаров, проданных в розницу, тыс. руб. 1 000 600 900 2 500 Доля выручки от облагаемых операций в общей сумме выручки, % 70,01 75,66 75,68 73

Кроме выручки от продажи товаров оптом и в розницу, в I квартале доходов от реализации не было.

В феврале приобретен автомобиль стоимостью 1 416 000 руб. (в т.ч. НДС - 216 000 руб.), который используется для доставки товаров как оптовым, так и розничным покупателям.

По итогам I квартала доля расходов на не облагаемые НДС операции в общей сумме расходов, связанных с реализацией, составляет 32,3% ((2 500 тыс. руб. + 1 200 тыс. руб. + 1 500 тыс. руб. x (100% - 73%)) / (1 500 тыс. руб. + 1 200 тыс. руб. + 7 500 тыс. руб. + 2 500 тыс. руб.) x 100%). То есть организация не может воспользоваться "правилом 5 процентов".

В бухучете входной НДС учитывается так.

Операция Проводка Сумма, тыс. руб. В январе Учтен НДС по товарам для перепродажи Д 19-о - К 60 700 НДС принят к вычету К 68 - Д 19-о 700 Учтен НДС по материалам, работам, услугам, предназначенным для необлагаемой деятельности Д 19-н - К 60 72 НДС включен в стоимость материалов, работ, услуг Д 10 (44) облагаемой - К 19-н 72 Учтен НДС по общехозяйственным расходам Д 19-н/о - К 60 90 В феврале Учтен НДС по приобретенному автомобилю Д 19-н/о-ОС - К 60 216 Учтен НДС по товарам для перепродажи Д 19-о - К 60 300 НДС принят к вычету Д 68 - К 19-о 300 Учтен НДС по материалам, работам, услугам, предназначенным для необлагаемой деятельности Д 19-н - К 60 72 НДС включен в стоимость материалов, работ, услуг Д 10 (44) - К 19-н 72 Учтен НДС по общехозяйственным расходам Д 19-н/о - К 60 90 28 февраля Принята к вычету часть НДС по автомобилю Д 68 - К 19-н/о-ОС 163,426 (216 x 75,66%) Часть входного НДС включена в стоимость автомобиля Д 08 - К 19-н/о-ОС 52,574 (216 - 163,426)

Автомобиль принят к учету в качестве ОС

Д 01 - К 08 1 252,574 (1 200 + 52,574) В марте Учтен НДС по товарам для перепродажи Д 19-о - К 60 800 НДС принят к вычету К 68 - Д 19-о 800 Учтен НДС по материалам, работам, услугам, предназначенным для необлагаемой деятельности Д 19-н - К 60 72 НДС включен в стоимость материалов, работ, услуг Д 10 (44) - К 19-н 72 Учтен НДС по общехозяйственным расходам Д 19-н/о - К 60 90 31 марта Принята к вычету часть НДС по общехозяйственным расходам Д 68 - К 19-н/о 197,1 (270 x 73%) Часть НДС по общехозяйственным расходам включена в расходы Д 44 - К 19-н/о 72,9 (270 - 197,1) Восстановлен НДС по товарам, проданным в розницу Д 19-н - К 68 450 (2 500 x 18%) НДС по товарам, проданным в розницу, отнесен на себестоимость проданных товаров Д 90-2 - К 19-н 450

Связанные вопросы

Когда нужно вести раздельный учет входного НДС? >>>

Как составить учетную политику по НДС? >>>


Источник: http://glavkniga.ru/situations/199870



Рекомендуем посмотреть ещё:


Закрыть ... [X]

Волдыри на пальцах и ступнях ног: что это и почему чешутся Как сделали аниматроников из фнафа

Расходы связанные с реализацией не облагаемой ндс Втирка для ногтей - как сделать дизайн пошагово и нанести
Расходы связанные с реализацией не облагаемой ндс Высказывания о любви Фразы, цитаты
Расходы связанные с реализацией не облагаемой ндс Губная помада Avon "Совершенство" Отзывы покупателей
Расходы связанные с реализацией не облагаемой ндс Детские поделки. Что можно сделать из отпечатков рук
Расходы связанные с реализацией не облагаемой ндс Игры приколы играть онлайн бесплатно!
Расходы связанные с реализацией не облагаемой ндс Как заводятся клопы в доме и как с ними бороться
Расходы связанные с реализацией не облагаемой ндс Как нарисовать собаку
Как подтянуть кожу лица: обзор лифтинг средств в домашних условиях Кожные заболевания и проявления при сахарном диабете Маска-Пленка для лица - натуральная и Опухают десна: стоматология и лечение зубов у беременных мам и детей Платья из гипюра и кружева

Похожие новости